Capitolul 4

EVIDENTA CONTRIBUABILILOR

Articolul 161. Dispozitii generale

(1) Organul fiscal tine evidenta contribuabililor, atribuindu-le coduri fiscale si actualizînd registrul fiscal în modul stabilit de prezentul titlu si de instructiunea aprobata de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

(2) Codul fiscal, conform prezentului capitol, se atribuie o singura data, indiferent de dispozitiile legislatiei fiscale privind stabilirea si stingerea obligatiilor fiscale. Legislatia fiscala poate sa prevada ca persoana careia i s-a atribuit cod fiscal sa se înregistreze suplimentar ca platitor al diferitelor tipuri de impozite si taxe.

(3) Persoanelor carora codul fiscal le este atribuit de catre organul fiscal li se deschid dosare în care sînt îndosariate urmatoarele documente si informatii:

a) cererea de atribuire a codului fiscal;

b) fisa de înregistrare, eliberata de organul autorizat sa înregistreze activitatile respective;

c) copia de pe documentul care confirma înregistrarea de stat sau care permite practicarea activitatii respective;

d) copia de pe certificatul de atribuire a codului fiscal;

e) documentele care confirma existenta conturilor bancare;

f) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obtinut dreptul de a practica activitatea respectiva, ale conducatorului si ale contabilului-sef (numele, prenumele, data nasterii, adresa, informatia de contact, datele actului de identitate).

(4) Persoanelor al caror numar de identificare de stat reprezinta codul fiscal, organul fiscal le deschide dosare în care se pastreaza informatiile acumulate si transmise de entitatea abilitata cu dreptul de înregistrare de stat, conform unui regulament aprobat de aceasta si de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

(5) Evidenta subdiviziunilor fara statut de persoana juridica amplasate în alta parte decît sediul persoanei juridice din care fac parte este tinuta de organele fiscale care atribuie fiecarei subdiviziuni codul acesteia.

(6) În cazul în care contribuabilul îsi schimba sediul (domiciliul) din raza de activitate a inspectoratului fiscal de stat teritorial unde se afla la evidenta, el va depune o cerere pentru transmiterea dosarului organului fiscal la noul sediu (domiciliu). În termen de 10 zile lucratoare de la data primirii cererii, inspectoratul fiscal de stat teritorial va transmite dosarul organului fiscal în a carui raza de activitate se afla noul sediu (domiciliu) pentru a lua contribuabilul la evidenta fara a-i atribui un nou cod fiscal.

(7) În cazul pierderii certificatului de atribuire a codului fiscal, dupa publicarea avizului respectiv în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, organul fiscal elibereaza, la cererea contribuabilului, în termen de 3 zile lucratoare de la data înregistrarii cererii, un duplicat al certificatului pierdut.

(8) Contribuabilul, în termen de 30 de zile de la data adoptarii deciziei despre schimbarea sediului si/sau constituirea subdiviziunii, informeaza organul fiscal despre schimbarea sediului sau si/sau prezinta informatiile initiale, iar ulterior si modificarile cu privire la sediul subdiviziunii sale.

[Art.161 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 29.12.2009]

[Art.161 modificat prin Legea nr.372-XVI din 29.12.05, în vigoare 27.01.06]

[Art.161 modificat prin Legea nr.148-XV din 14.05.04, în vigoare 25.06.04]

[Art.161 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]




Articolul 162. Atribuirea codului fiscal

(1) În conformitate cu prezentul cod, se atribuie cod fiscal:

a) oricarei persoane juridice, întreprinderi cu statut de persoana fizica, precum si oricarui notar, birou individual sau asociat de avocati rezidente;

b) oricarei persoane fizice – cetatean al Republicii Moldova, cetatean strain sau apatrid – care dispune de obiecte impozabile sau care are obligatii fiscale, conform legislatiei fiscale, sau care a obtinut dreptul de a exercita o anumita activitate în baza patentei de întreprinzator;

c) oricarei persoane juridice sau organizatii cu statut de persoana fizica nerezidente care dispune de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau care are obligatii fiscale în conformitate cu legislatia fiscala.

(2) Pentru a i se atribui cod fiscal, persoana este obligata sa efectueze actiunile prevazute de prezentul capitol în termenele si în modul stabilit de acesta.

[Art.162 modificat prin Legea nr.148-XV din 14.05.04, în vigoare 25.06.04]

Articolul 163. Locul, termenele si modul de atribuire a codului fiscal

(1) Persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) si c) li se atribuie cod fiscal de catre inspectoratul fiscal de stat teritorial în a carui raza se afla sediul (domiciliul), indicat în documentele de constituire (în buletinul de identitate) sau în documentul prin care se permite practicarea activitatii, ori se afla obiectul impozabil.

(2) Pentru a li se atribui cod fiscal, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.a) prezinta inspectoratului fiscal de stat teritorial o cerere pe formular tipizat, aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Cererea se depune dupa perfectarea documentelor privind înregistrarea de stat sau a documentelor prin care se permite practicarea activitatii, însa pîna la eliberarea documentului ce confirma înregistrarea de stat sau a documentului privind dreptul de a exercita activitatea. La cerere se anexeaza documentele existente în acel moment pentru a fi îndosariate în dosarul contribuabilului. În termen de 3 zile lucratoare, inspectoratul fiscal de stat teritorial atribuie cod fiscal si îl comunica autoritatii care efectueaza înregistrarea de stat sau care autorizeaza practicarea activitatilor.

(3) Dupa prezentarea documentului ce confirma înregistrarea de stat sau a documentului ce permite practicarea activitatii, inspectoratul fiscal de stat teritorial elibereaza contribuabilului certificatul de atribuire a codului fiscal, a carui forma si al carui continut sînt aprobate de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

(4) Numarul de identificare de stat, indicat în certificatul de înregistrare, este considerat codul fiscal al persoanelor înregistrate de entitatea abilitata cu dreptul de înregistrare de stat, iar certificatul de înregistrare este recunoscut si ca certificat de atribuire a codului fiscal.

(5) Prin derogare de la alin.(2) si (3), persoanelor juridice, constituite în baza actelor normative, precum si în baza tratatelor internationale ratificate de Republica Moldova, li se atribuie codul fiscal si li se elibereaza certificatul de atribuire a codului fiscal în termen de 3 zile lucratoare de la data depunerii cererii corespunzatoare, la care se anexeaza actul ce constata acest fapt, iar în cazul persoanelor care activeaza în baza tratatelor internationale – si certificatul de confirmare eliberat de autoritatea publica competenta.

(6) Codul fiscal al persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.b) reprezinta codul personal indicat pe verso-ul buletinului de identitate sau este identic cu numarul actului de identitate al cetateanului strain sau al apatridului. Codul fiscal al persoanelor fara buletin de identitate reprezinta seria si numarul pasaportului, iar daca nu au nici pasaport, seria si numarul certificatului de nastere sau al altui act de identitate.

(7) În termen de 3 zile lucratoare din data aparitiei obiectului impozabil sau a obligatiei fiscale, cetatenii straini si apatrizii nerezidenti, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.c) depun la inspectoratul fiscal de stat teritorial în a carui raza a aparut obiectul impozabil sau obligatia fiscala o cerere de atribuire a codului fiscal, la care anexeaza copia de pe actul de identitate, respectiv copiile, traduse în limba de stat, autentificate notarial si legalizate de catre oficiile consulare ale Republicii Moldova, de pe documentele de identificare în cazul organizatiilor, precum si copiile de pe documentele ce confirma existenta obiectului impozabil.

(8) Organul fiscal refuza atribuirea codului fiscal numai daca nu se prezinta toate documentele si informatiile prevazute la art.161 alin.(3) sau daca acestea contin date vadit denaturate.

[Art.163 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 29.12.2009]

[Art.163 modificat prin Legea nr.372-XVI din 29.12.05, în vigoare 27.01.06]

[Art.163 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, în vigoare 04.02.05]

[Art.163 modificat prin Legea nr.148-XV din 14.05.04, în vigoare 25.06.04]

[Art.163 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]




Articolul 164. Registrul fiscal de stat

(1) Registrul fiscal de stat este un registru public, constituit si administrat de organul fiscal, în care se înscriu codurile fiscale atribuite în conformitate cu prezentul capitol. Organul fiscal este responsabil de actualizarea Registrului fiscal de stat. Actualizarea Registrului fiscal de stat se efectueaza la cererea contribuabilului, precum si în temeiul materialelor de control ale organelor fiscale.

(2) Codurile fiscale ale persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) si c) sînt trecute în Registrul fiscal de stat la data eliberarii catre contribuabil a certificatului de atribuire a codului fiscal. Codurile fiscale care reprezinta numarul de identificare de stat sînt trecute în Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al persoanelor juridice, Registrul de stat al întreprinzatorilor individuali si din Registrul de stat al organizatiilor necomerciale. Codurile fiscale ale persoanelor fizice rezidente, precum si ale cetatenilor Republicii Moldova nerezidenti sînt trecute în Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al populatiei. Codurile fiscale ale cetatenilor straini si ale apatrizilor nerezidenti sînt înscrise în Registrul fiscal de stat la momentul depunerii cererii de înregistrare în calitate de contribuabil. Trecerea codului fiscal în Registrul fiscal de stat confirma actul luarii persoanei la evidenta fiscala.

(3) În Registrul fiscal de stat informatia se expune clar, corect si exhaustiv. Registrul fiscal de stat este tinut în limba de stat, manual (în partea ce tine de atribuirea codurilor fiscale de catre organul fiscal) si computerizat.

(4) În Registrul fiscal de stat sînt consemnate urmatoarele date privind persoanele carora li se atribuie codurile fiscale de catre organele fiscale, daca datele respective sînt prevazute în legislatie:

a) numarul curent al înscrierii;

b) codul fiscal atribuit;

c) denumirea completa (numele de familie si prenumele) persoanei si sediul (domiciliul) ei;

d) numarul si data înregistrarii de stat a persoanei juridice, a întreprinderii cu statut de persoana fizica, a notarului, a biroului individual sau asociat de avocati sau numarul si data eliberarii documentului ce permite desfasurarea activitatii, datele din buletinul de identitate (din pasaport, adeverinta de nastere sau din alte acte de identitate) al persoanei fizice sau datele din documentele de identificare în cazul organizatiilor nerezidente;

e) numarul, seria si data eliberarii certificatului de atribuire a codului fiscal persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) si c);

f) numele si prenumele persoanei fizice care a primit certificat de atribuire a codului fiscal;

g) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obtinut dreptul de a practica un anumit gen de activitate, ale administratorului (numele, prenumele, data nasterii, adresa, informatia de contact, datele actului de identitate);

h) data anularii codului fiscal.

(5) Prin derogare de la alin.(4), datele privind persoanele ale caror coduri fiscale reprezinta numere atribuite de alte organe se introduc în Registrul fiscal de stat în baza unui regulament aprobat de acestea si de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Volumul si continutul datelor incluse în acest caz în Registrul fiscal de stat se determina de regulamentul mentionat.

(6) Înscrierile în Registrul fiscal de stat tinut manual sînt efectuate de registrator în baza informatiilor prezentate de solicitant la momentul eliberarii catre contribuabil a certificatului de atribuire a codului fiscal si sînt certificate prin semnatura primului. Rectificarea, modificarea si completarea registrului se opereaza în modul stabilit de legislatie si se autentifica prin semnatura de registrator.

(7) Radierea din Registrul fiscal de stat se face, în conditiile legii, prin bararea înscrierii, a tuturor rectificarilor, modificarilor, completarilor efectuate anterior si se autentifica prin semnatura de registrator.

[Art.164 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 29.12.2009]

[Art.164 modificat prin Legea nr.148-XV din 14.05.04, în vigoare 25.06.04]

[Art.164 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]

Articolul 165. Utilizarea codului fiscal

(1) Orice persoana obligata, conform legislatiei fiscale, sa prezinte organului fiscal dare de seama fiscala sau alte documente trebuie sa indice în ele codul sau fiscal.

(2) Orice persoana obligata, conform legislatiei fiscale si altor acte normative, sa prezinte organului fiscal dare de seama fiscala sau alte documente referitoare la o alta persoana va cere acesteia codul fiscal si îl va indica în documentul respectiv. Daca aceasta alta persoana nu comunica codul fiscal, prima persoana va mentiona acest fapt în documentele prezentate.

(3) La încheierea tranzactiilor si efectuarea operatiunilor economice, partile sînt obligate sa indice în documentele respective codurile lor fiscale.

(4) Organul fiscal trebuie sa indice codul fiscal al contribuabilului în toate avizele expediate lui.

(5) Subdiviziunile unei persoane juridice care nu au statut de persoana juridica utilizeaza codul fiscal al acesteia.

[Art.165 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]

Articolul 166. Aportul autoritatilor publice la evidenta contribuabililor

(1) Entitatea abilitata cu dreptul de înregistrare de stat prezinta organului fiscal, sistematic, o data la 3 zile, informatia privind atribuirea numerelor de identificare de stat în volumul si în modul stabilite în comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

(2) Autoritatea publica abilitata cu înregistrarea persoanelor prevazute la art.162 alin.(1) lit.a) este obligata sa prezinte, în termen de 3 zile lucratoare de la data înregistrarii respective, organului fiscal în care se afla la evidenta persoana informatii despre lichidarea sau reorganizarea acesteia, despre modificarile operate în documentele ei de constituire.

(3) Autoritatea publica abilitata cu dreptul de documentare a populatiei prezinta Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, pîna la data de 10 a fiecarei luni, informatii despre eliberarea sau anularea actelor de identitate.

(4) Autoritatea publica de resort permite iesirea din Republica Moldova pentru domiciliere în alta tara cu conditia prezentarii certificatului privind lipsa restantelor fata de buget, eliberat de inspectoratul fiscal de stat teritorial, notificînd acestuia, în termen de 3 zile lucratoare, faptul iesirii.

[Art.166 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 29.12.2009]

[Art.166 modificat prin Legea nr.372-XVI din 29.12.05, în vigoare 27.01.06]

[Art.166 modificat prin Legea nr.148-XV din 14.05.04, în vigoare 25.06.04]

[Art.166 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]

Articolul 166¹. Aportul Bancii Nationale a Moldovei în evidenta institutiilor financiare licentiate

Banca Nationala a Moldovei prezinta Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, în termen de 3 zile lucratoare de la data eliberarii licentei, a modificarii sau retragerii acesteia, informatia initiala si, ulterior, informatia actualizata referitor la institutiile financiare si filialele acestora, participante la sistemul automatizat de plati interbancare.

[Art.166¹ introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, în vigoare 10.08.2007]



Articolul 167. Obligatiile în cazul deschiderii, modificarii sau închiderii conturilor bancare

(1) Institutia financiara (sucursala sau filiala acesteia) deschide conturi bancare persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) si c) numai daca acestea prezinta certificat de atribuire a codului fiscal sau documentul recunoscut ca atare. Despre deschiderea conturilor bancare (cu exceptia conturilor de credit si împrumut, de depozite la termen si provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum si a conturilor trezoreriale de venituri), institutia financiara (sucursala sau filiala acesteia) este obligata, în termen de 2 zile lucratoare, sa informeze organul fiscal teritorial unde titularul contului se afla la evidenta fiscala.

(2) Operatiunile pe un cont bancar deschis (cu exceptia conturilor de credit si împrumut, de depozite la termen si provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum si a conturilor trezoreriale de venituri) pot demara numai dupa receptionarea de catre institutia financiara (sucursala sau filiala acesteia) a documentului, emis si remis de catre organul fiscal, care confirma luarea la evidenta fiscala a contului. Contul bancar este luat la evidenta de catre organul fiscal în baza documentului, emis si remis de catre institutia financiara (sucursala sau filiala acesteia), care confirma deschiderea contului. În cazul în care contribuabilul are restante, organul fiscal este în drept sa nu elibereze documentul care confirma luarea la evidenta fiscala. Documentul care confirma deschiderea contului si documentul care confirma luarea la evidenta fiscala a contului urmeaza a fi expediate si receptionate prin posta sau curier special.

(3) Institutia financiara (sucursala sau filiala acesteia) are dreptul sa deschida conturi bancare persoanei fizice rezidente (cetatean strain sau apatrid) sau cetateanului Republicii Moldova numai daca acestia prezinta buletin de identitate sau un alt document, prevazut la art.163 alin.(4), care serveste la stabilirea codului fiscal si sa utilizeze acest cod la tinerea evidentei si în relatiile cu clientul sau cu alte persoane, în modul stabilit de legislatie. Persoanele fizice nerezidente (cetateni straini si apatrizi), persoanele juridice nerezidente care nu dispun de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau nu au obligatii fiscale sînt în drept sa deschida conturi bancare în institutiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) ale Republicii Moldova potrivit reglementarilor Bancii Nationale a Moldovei.

(4) În termen de 5 zile lucratoare de la data modificarii sau închiderii contului bancar (cu exceptia conturilor de credit si împrumut, de depozite la termen si provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum si a conturilor trezoreriale de venituri) institutiile financiare (sucursalele sau filialele acestora), inclusiv Banca Nationala a Moldovei, vor comunica acest lucru, prin posta sau curier special, organului fiscal teritorial unde titularul contului se afla la evidenta.

(5) În cazul deschiderii contului bancar în strainatate, în termen de 15 zile de la data deschiderii acestuia, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.a) comunica organului fiscal faptul si datele corespunzatoare. Drept confirmare a înregistrarii contului, organul fiscal elibereaza contribuabilului, în termen de 3 zile, un certificat de confirmare.

[Art.167 completat prin Legea nr.22-XVI din 08.04.05, în vigoare 29.04.05]

[Art.167 modificat prin Legea nr.148-XV din 14.05.04, în vigoare 25.06.04]

[Art.167 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]

Articolul 168. Anularea codului fiscal

(1) Codul fiscal se anuleaza în cazul:

a) atribuirii lui cu încalcarea legislatiei fiscale;

b) lichidarii sau reorganizarii persoanei juridice, întreprinderii cu statut de persoana fizica, notarului, biroului individual sau asociat de avocati rezidente;

c) decesului persoanei fizice, declararii mortii ei, declararii, în modul stabilit, disparute fara veste sau emigrarii ei;

d) disparitiei obiectului impozabil si obligatiei fiscale pentru persoanele fizice (cetateni straini si apatrizi), persoanele juridice sau organizatiile cu statut de persoana fizica nerezidente.

(2) La reorganizarea persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a):

a) prin contopire, codurile fiscale ale persoanelor ce se contopesc se anuleaza, iar persoanei astfel constituite i se atribuie un alt cod fiscal;

b) prin absorbtie, codul fiscal al persoanei absorbite se anuleaza;

c) prin divizare, codul fiscal al persoanei divizate se anuleaza, iar persoanelor astfel constituite li se atribuie alte coduri fiscale;

d) prin separare, codul fiscal al persoanei reorganizate ramîne acelasi, iar persoanelor astfel constituite li se atribuie alte coduri fiscale;

e) prin transformare în persoana cu o alta forma juridica de organizare, codul fiscal al persoanei reorganizate trece la persoana astfel constituita.

(3) În cazurile enumerate la alin.(2) lit.a), c) si d), la cererea de atribuire a codului fiscal se anexeaza documentul ce confirma cuantumul datoriilor asumate în urma reorganizarii.

(4) Codul fiscal se anuleaza în baza:

a) cererii persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) si/sau informatiei prezentate în conformitate cu art.166 alin.(2), sau actului legislativ ori actului emis în baza lui, sau certificatului de confirmare a lichidarii sau reorganizarii persoanei, eliberat de autoritatea publica competenta. La cerere se anexeaza certificatul de atribuire a codului fiscal;"

b) hotarîrii instantei judecatoresti – în cazul lichidarii persoanei juridice si a întreprinderii cu statut de persoana fizica sau în cazul declararii mortii sau declararii persoanei fizice disparute fara veste;

c) deciziei conducerii organului fiscal – în cazul atribuirii de cod fiscal cu încalcarea legislatiei fiscale;

d) informatiei organelor de stare civila – în cazul decesului persoanei fizice;

e) informatiei autoritatii publice abilitate sa permita iesirea din Republica Moldova pentru domiciliere în alta tara – în cazul iesirii persoanei fizice;

f) documentelor care atesta ca persoanele fizice (cetateni straini si apatrizi), persoanele juridice sau organizatiile cu statut de persoana fizica nerezidente nu au obiecte impozabile si nici obligatii fiscale.

(5) Prin derogare de la alin.(4), codul fiscal care reprezinta numarul de identificare de stat se anuleaza în baza informatiei prezentate de entitatea abilitata cu dreptul de înregistrare de stat.

(6) Codul fiscal se anuleaza prin radierea lui din Registrul fiscal de stat si prin consemnarea acestui fapt în dosarul contribuabilului.

(7) Avizul despre anularea codului fiscal, în legatura cu atribuirea lui cu încalcarea legislatiei fiscale, organul fiscal îl va publica în Monitorul Oficial al Republicii Moldova si, în termen de 3 zile, va informa despre aceasta organele vamale, organele înregistrarii de stat si organele de statistica. Folosirea unui cod fiscal anulat se pedepseste în conformitate cu legea.

(8) Codul fiscal anulat se pastreaza în Registrul fiscal de stat timp de 10 ani din momentul anularii.

(9) Codul fiscal anulat nu se atribuie unei alte persoane.

[Art.168 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, în vigoare 29.12.2009]

[Art.168 modificat prin Legea nr.372-XVI din 29.12.05, în vigoare 27.01.06]

[Art.168 modificat prin Legea nr.148-XV din 14.05.04, în vigoare 25.06.04]

[Art.168 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]